Di Silla Cellino - Consulente do lavoro em Firenze pubblicato sul n. 132011 della rivista Consulia Buffetti Tratoremo de transação em matéria de lavagem, dalla particolare angolazione dei loro riflessi nel campo fiscale e contributivo. Ma prima occorrer brevemente inquérito, anche storicamente, questo istituto che altro non che il proiettarsi no campo lavoristico di una pi generale tendenza al procedimento stragiudiziale per risolvere i conflictti. Oggi si stanno avvicinando momenti e prospetante nuove por a mediazione e a conciliação em campo civilistico anche gli accordi stragiudiziali nell8217ambito del lavoro vengono incentivati nell8217evoluzione legislativa, per questi hanno storia e tradizione pi antica, praticamente da sempre. L8217istituto della transazione lavoristica previsto ma non regolato dall8217art. 2113 del codice civile. La legge e la prassi amministrativa richiamano a pi riprese le conciliazioni, di cui la transazione pu essere un effetto. Na via generale la transazione nasce per definizione dall8217art. 1965 del c. c. E dal citato art. 2113, nonch dalla proceda di conciliazione prima obbligatoria presso le Direzioni provinciali del lavoro ed ora facoltativa presso le stesse Direzioni e le comissionamento de conciliação, é um grupo de interessados, seja o que é mais provável. Em linea generale, semper secondo il citato art. 2113, occorre far riferimento ao princípio che afferma che le rinunzie e le transazioni che hanno per oggetto diritti del prestatore di lavoro derivanti da disposicion de inderogabili della legging o delta contrattazione collettiva non sono valide. Por favor, selecione o formulário abaixo para obter informações adicionais sobre o preço do produto. Possono essere derogate e quindi transatte. Un primo gruppo di tali diritti ricomprende tutto ci che, nel trattamento retributivo, va oltre a previsione di legge o de contrattazione collettiva, ad esempio superminimi, prémios de produção, previdenza integrativa e via dicendo ma un secondo gruppo ricomprende anche tutte le conseguenze di atti Volontari o consensuali che pongano termine al rapporto di lavoro o attengano alla sua trasformazione o al suo proseguimento sotto altre condizioni, ad esempio licenziamenti, avanzamenti di carriera, trasferimenti, cessione d8217azienda, ecceter. Un ulteriore distinguo vem operato infine dalla dottrina 8211 ma anche dalla giurisprudenza 8211 um proposito de deus diritto derivado da norma inderogabili di legge o dalla contrattazione collettiva a seconda che non siano o siano entrati nel patrimonio giuridico del lavoratore: in questo secondo caso l8217eventuale atto transattivo pu Essere considere annullabile, ma non nullo e vem consentita a disponibilidade degli stessi diritti qualora l8217atto dispositivo sia stipulato in una sede in cui il lavoratore sia assistito, em altri termini in sede di conciliazione oppure sindacale, che sono appunto sedi assistite (1). Nella pratica si pu verificare che tutta una série di atti siano oggetto di transazione, oppure di rinuncia, anche se riguardano diritti indisponibili, quali ad esempio possono essent considere alcuni accordi, especialmente em matéria de risarcimenti del danno o por retribuzioni dovute. Tali atti transattivi di diritti indisponibili, per, semper a norma del citato art. 2113, possono essere impugnati, senza particolarit formali, da parte dell8217interessato o da rapporção legale o sindicato a cui lo stesso abbia conferito mandato, entro il de diadema di sei mesi dalla dados de cessação do relator ou dalla dados da circulação ou transação Sono avvenute dopo la cessazione del rapporto. Abbiamo parlato sinora di rinunce ed anche di transazioni. Per le prime, che comunque costituiscono un atto unilaterale del soggetto che le opera, trattandosi di proventi che non si conseguido, nulla quaestio in tema di imponibilit sia fiscale che contributiva. Diverso invece per quanto riguarda le transazioni. Queste, sia che intervengano in sede giudiziale o sindicale oppure presso la direzione provinciale del lavoro o le alite sedi di conciliazione che l8217evoluzione legislativa consente, sia ancora che riguardino quei diritti indisponibili di cui sopra e non vengano impugnate entro i termini previsti producono effetti rilevanti sia Dal ponto de vista fiscale che dal ponto de vista contributivo. O quanto meno debbono essere valutate con riferimento agli effetti che in questi campi possono produrre, oportunamente distinguendo eu quase em cui tali effetti si producono o meno e perch. Innanzi tutto c8217 da tarifa un8217importante distinzione tra via tipi di transazione: a) semplice o interpretativa o conservativa, quando é tratada por agire all8217interno di un rapporto riconosciuto vem tale e si prospettano modifiche solo quantitativo b) novativa. Quando vengono ridiscussi il contenuto e a natura dell8217intero rapporto, cosicch dalla transazione questo rapporto esce qualitativamente diverso e si sostituisce al precedente. La distinzione importante perch si sostenuto in passato 8211 e per la verit ci era corroborato dalla lettera della legge - che le transazioni novative fossero escluse dalla tassazione e, per riflesso, dall8217assoggettamento contributivo. No efeito, a legenda e a face de riferimento ai compensam a percepção em dipendenza del rapporto de lavoro, concetto che escludeva le somme erogate per prevenire o cessare le controversie, mentre ricomprendeva quelle connesse alla risoluzione del rapporto di lavoro da assoggettarsi a tassazione separata. Invente a nuova formulação do TUIR, che parla di somme perceptive in relazione al rapporto di lavoro, fa giustizia della precedente impostazione, considerando nell8217ambito dell8217assoggettabilit anche le somme previste dalle transazioni novative. Esplicita em questo senso la posizione dell8217Amministrazione finanziaria con circolare n. 3261997. Altrettanto importante uma distinção da tarifa na ordem de todos os índices, se cio questa venga erogata: a) in sostituzione o in risarcimento di una mancata perceber de redditi di lavoro a cui si aveva diritto e in questo caso si parla di lucro cessante B) opere se si tratti di reintegrazione patrimoniale per danni subiti o indennizzi por spese sostenute ed in questo caso e tratta di danno emergente. Ambedue le fattispecie ricorrono con frequenza, nel primo caso por a rivendicazione di diritti connessi alla retribuzione, all8217inquadramento, allo svolgimento do lavoro nel secondo por l8217insorgere di contestazioni relativo a danni subiti, che possono essere di diversa natura e che investono spesso la sfera personale del Lavoratore, venha ad esempio il mobbing. Il danno biologico o quello esistenziale. Proprio questa seconda distinzione rilevante ai fini dell8217assoggettabilit a tassazione delle somme percepite dal lavoratore a seguito di transazione. Infatti l8217art. 6, vírgula 2 del TUIR prevede che costituiscano redditi della stessa categoria di quelli sostituiti o perduti i proventi e le indennit obtenu, anche in forma assicurativa, compresi gli interessi moratori o per dilazione, um titolo di risarcimento dei danni, conclusão de quelli dipendenti Da invalidit permanente o morte. Perturbação de perigo na percepção de perdas e perdas por lucro cessante, tali redditi saranno attratti a tassazione secondo le regole ordinarie, a nulla rilevando che nei verbali di conciliazione, em particolar modo quelli stesi in sede sindacale, venga eventualmente Utilização de uma clausola secondo cui si tratta di somma pagate a titolo di risarcimento do dano, mentor chiaro lintento sostitutivo da perdiz de redditi (2). Diversamente em ipotesi di danno emergente, poich si tratta di far fronte ad a riparazione per danni patrimoniali subiti per effet de controvérsia ou altri fatti em conseguenza di lavoro, le somme corrisposte per indennizzare non rientrano nella base imponibile. Va da s che il confine labile e non semper possibile tracciare una linea di discrimine netta. Un8217ulteriore questione riguarda se le somme derivanti da transazioni relativo anúncio anual precedente possano o debbano essere assoggettate a tassazione ordinaria oppure separata. Ai sensi dell8217art. 17, 1176comma, lett. A) eb) del TUIR devono essere assoggettate a tassazione separata: a) oltre al TFR le somme perceptive una volta tanto em dipendenza della cessazione del rapporto e quindi anche quel transattive che riguardino detta cessazione b) le somme percepite ad altro titolo, anche per Efeito da transição e anão no caso da sentença do governo da lavagem, se riferibili ad anni precedenti, ovviamente nell8217ipotesi di lucro cessante e non di danno emergente. O impostor relativo vengono liquidate ordinariamente dal sostituto d8217imposta com l8217applicazione dell8217aliquota corrispondente alla met del reddito complessivo meio do bemnio precedente, ma, venha avviene por il trattamento di fine rapporto, l8217ufficio provivede ad iscrivere a ruolo le maggiori impostas oppure, nel caso in cui l8217ipotesi Risulti pi favorevole per il contribuente, um grande concorrente i redditi stessi alla formazione del reddito complessivo nell8217anno em cui sono percepiti. Partiuela Innanzi tutto da una identificacao: por efeitoto della legge 1531969, venha modificata dal d. lgs 31497, sono considerati redditi di lavoro dipendente ai fini contributivi quelli indicati dall8217art. 49 ex art. 46 primo comma del TUIR, ossia i redditi percepit nel período di riferimento por prestazioni di lavoro alle dipendenze e sotto la direzione di altri. Come per gli effetti fiscali, il concetto di retribuzione ampio perch comprend qualsiasi compenso erogato al dipendente, sotto qualsiasi forma, anche in natura ivi compresi i fringe benefit ou con prestazioni sostitutive anche di terzi, compra no mercado 8211 e non potrebbe essere altrimenti 8211 Non al lavoro prestato, ma alla condizione di lavoratore dipendente. L8217unica differenza sta nel fatto che dell8217imponibile fiscale non fa parte a quota contributiva a carico del lavoratore. Questo per il principio generale. All8217interno bisogna operare alcuni distinguo ed esclusioni. Se dal punto de vista tributário l8217obbligo do versículo da taxa de rituais em frente e verso, em vez que você pode fazer isso, dal ponto de vista contributivo para o período de rialdade. A ragione intuitiva: se vero che, nella particolare fattispecie dei redditi da lavoro dipendente o autonomo che sia, non possono essere assoggettabili a tassazione importi reddituali non percepti e fino che non siano percepiti, altrettanto valido deve essere considerato il principio secondo cui il lavoratore, In questo caso dipendente, ha diritto comunque alla continuue della propria posizione previdenziale - non caso definita obbligatoria - in costanza e anche in risoluzione di rapporto, anche nell8217ipotesi in cui le proprie spettanze tardino ad essere liquidate. Ci sono alcune esclusioni: uma prima generale riguarda le somme corrisposte um titolo di trattamento di fine rapporto e quelle corrisposte em ocasion de la cessação do relato di lavoro al fine di incentivare l8217esodo dei lavoratori. Nel caso do TFR siamo nel campo da convenção natural do conhecimento da lavanda, sia che questa avvenga per quiescenza, oppure licenziamento, oppure dimissioni, oppure anche per ache di lavoro a tempo determinate o di mancato superamento do período de prova. Nel caso degli incentivi all8217esodo, invece, si tratta pur semper di un accordo che interviene tra datore di lavoro e lavoratore, che non ha natura di transazione semii di rinuncia e che per legge assuma un trattamento previdenziale, oltre che fiscale, analogo a quello del TFR, cio nessuna contribuzione. Non riservato invece lo thesso trattamento all8217indennit sostitutiva del preavviso, che conserva natura retributiva ed quindi imponibile sia ai fini contributivi che ai fini fiscali, ma a tassazione separata. Sono infine esclero dall8217assoggettamento contributivo le indennit obtenuite titolo di risarcimento danni, che non siano collegate alla funzione remunerativa della prestazione lavorativa e riguardino il reintegro patrimonial de perdeu subite dal lavoratore em dipendenza dal rapporto di lavoro. Rientrano in questa casistica le indennit liquidate dal giudice a titolo di risarcimento em caso de reintegro sul posto di lavoro e quelle, fino ad un massimo di 14 mensilit, corrisposte al lavoratore nei casi in cui risulti accertato che non ricorrono gli estremi della giusta causa o Del giustificato motivo, senza che sia intervir na sequência de trechos. Tuttavia la questione non semper stata pacifica. Em passato, sia per effetto della legge art. 1965, 2176 comma del codice civile e art. 12 della Legge 1531969 che di alcune sentenze della Cassazione, analogamente um ci che avviene no campo fiscale, a cosiddetta transazione novativa. Quella che cio dava luogo ad na nuova e diversa sistema de interessa, sem poteva 8220essere considere ai fini contributivi come corrisposta em dipendenza del rapporto di lavoro, essendo conto pontual no momento da convenção da transcrição novativa8221 (3). L8217interpretazione 8220negazionista8221 agli effetti contributivi ha peraltro resistito anche dopo il revirement che si era verificato ai fini fiscali com a citação novella del 2 settembre 1997 d. lgs n. 314, em cui modificando l8217art. 51, ex art. 48 del TUIR, dispõe de 8220il reddito da lavoro dipendente costituitor da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d8217imposta. Anche sotto forma di erogazioni liberal, in relazione al rapporto di lavoro8221 questione che anche l8217Inps considerate superata per effetto dello stesso decreto legislativo che riformula, venendosi cos a riallineare l8217imponibile contributivo con quello fiscale secondo la definizione del TUIR. Per quanto riguarda invece la giurisprudenza, le pi recenti sentenze della Cassazione mantengono cautele, anzi diciamo che permanecido uma vivace polemica, poich si richiede che per l8217assoggettamento contributivo delle somme erogate na base uma transação novativa e debca verificare che esista un collegamento diretto tra le somme Concorda na sede di novazione ed il rapporto di lavoro pregresso e che pertanto non vengano corrisposte in base ad untitolo autonomo rispetto a questo. E su tali posizioni restiamo, per il diletto dei giuristi. (1) Por un8217efficace sintesi in proposito si veda FRANCESCO ROTONDI: 8220Diritti disponibili nel rapporto di lavoro8221 em Diritto e Pratica del Lavoro n. 382006Rinunce e transazioni derivano per definizione dagli artt. 1965 e 2113 c. c. Nonch dalla proceda di conciliazione prima obbligatoria presso le DPL ed ora facoltativa (Collegato Lavoro: legge n. 1832010). Nello specifico la rinuncia quella manifestazione unilaterale di volont, portata a conoscenza dellaltra parte, com o quale un soggetto dismette un diritto certo, determinate o determinable a transação consistente, invente, nel risultato di un accordo con il quale le parti, facendosi reciproche concessioni, Penseono fino e desordenado, inibe a prevenção de uma lite che sta per sorgere tra loro. Alla luce dellart. 2113 c. c. O que é o que é o que é o que você está procurando? O que é o que você está procurando? O que é o que você está procurando? Não há nenhum problema com este produto. CD. Diritti disponibili, possono essere derogate e quindi transate. Um primo gruppo di tali diritti si pu individuare in tutto ci che, nel trattamento retributivo, va oltre a previsione di legge o de contrattazione collettiva, ad esempio superminimi, prémios de produção, previdenza integrativa ecc .. un secondo gruppo compre Ricomprende invece tutte le Obtenha informações detalhadas sobre o acesso a informações pessoais, bem como a aquisição de informações pessoais, bem como a transmissão de informações pessoais, bem como a transmissão de informações pessoais. Un ulteriore aspetto di distinzione pu essere individuato a seconda che i diritti derivado da norma inderogabili di legge o dalla contrattazione collettiva siano o meno entrati nel patrimonio giuridico del lavoratore: in questa seconda circostanza leventuale atto transattivo pu essere considere annullabile, ma non nullo e viene Aconselha a disponibilidade de um padrão de segurança em uma sede em cui il lavoratore sia assistito. E quindi in sede di conciliazione o in sede sindacale. Nella pratica per pu verificarsi che tutta uma série di atti siano oggetto di transazioni. Optar por um rinunce. Anche se riguardano diritti disponibili: tali atti transattivi, na applicazione dellart. 2113 c. c. Possono essere impugnati da parte dellinteressato entro il de diadema di 6 mesi dalla data di cessazione del rapporto o dalla dados da religião ou transação perante o sono avvenute dopo la cessazione del rapporto. Dal punto de vista fiscale le rinunce. Che comunque costituiscono un atto unilaterale del soggetto che le opera, trattandosi di proventi che non si conseguido, non risultano imponibili ai fini fiscali e contributivo por quanto riguarda invece le transazioni. Sia che intervengano in sede giudiziale o sindicale oppure presso la DPL o le altis sedi di conciliazione che levoluzione legislativa consente, produo de efeitos principais e vista de contabilidade. Riguardo pi da vicino le transazioni. Si distinguono devido diversi tipi: semplice o interpretativa o conservativa, quando é tratada por agire allinterno di un rapporto riconosciuto vem tale e si prospettano modifiche solo quantitativo novativa, quando vengono riformulati contenuto eo natura dellintero rapporto, cosicch dalla transazione questo rapporto esce qualitativamente diverso e Si sostituisce al precedente. Tale distinzione risulta important perch em passato si sostenuto che le transazioni novative fossero esclero dalla tassazione e, per riflesso, dallassoggettamento contributivo: questa impostazione derivava dal fatto che la legge faceva riferimento ai compensi percepti em dipendenza del rapporto di lavoro, una definizione che comportava lesclusione Delle somme erogate per prevenire o risolvere le controversie le nuove impostazione del TUIR invente, riferendosi alle somme percepite in relazione al rapporto di lavoro, considera nellambito di assoggettabilit anche tali somme previste da transazioni novative. Em particolare le pi recenti sentenze della Cassazione richiedono che per lassoggettamento contributivo delle somme erogate na base a transazione novativa e debba verificare che esista un collegamento diretto tra le somme concordate in sede di novazione ed il rapporto di lavoro pregresso e che pertanto non vengano corrisposte in Base ad untitolo autonomo rispetto a questo. E importante poi effettuare unulteriore distinzione tra due fattispecie che ricorrono often, in ordinine alla natura della corresponsione, se cio questa venga erogata: in sostituzione o in risarcimento di una mancata perceber de redditi di lavoro a cui si aveva diritto e in questo caso si parla Di lucro cessante tale fattispecie ricorre per la rivendicazione di diritti connessi alla retribuzione, allinquadramento, allo svolgimento del lavoro oppure se si tratti di reintegrazione patrimonial por danni subiti o indennizzi por spese sostenute ed in questo caso e tratta di danno emergente tale fattispecie ricorre per linsorgere Di contestazioni relative a danni subiti, che possono essere di diversa natura e che investono spesso a sfera personale del lavoratore (mobbing, danno biologico, o esistenziale). E proprio per questa seconda distinzione che risulta rilevante ai fini dellassoggettabilit a tassazione delle somme perceptive dal lavoratore a seguito di transazione: um riguardo lart, 6, vírgula 2, del TUIR prevede che in ogni ipotesi di percezione di redditi in sostituzione o per risarcimento e Quindi per lucro cessante, tali redditi saranno attratti a tassazione secondo le regole ordinarie. Diversamente em ipotesi di danno emergente, poich si tratta di far fronte ad a riparazione per danni patrimoniali subiti per effet de controvérsia ou altri fatti em conseguenza di lavoro, le somme corrisposte per indennizzare non rientrano nella base imponibile. Unulteriore questione riguarda se le somme derivanti da transazioni relativo anúncio precedente possano o debbano essere assoggettate a tassazione ordinaria oppure separata ai sensi dellart. 17, 1comma, lett. A) eb) del TUIR devono essere assoggettate a tassazione separata: oltre al TFR le somme perceptive una volta tanto em dipendenza della cessazione del rapporto e quindi anche quel transattive che riguardino detta cessazione le somme perceptive ad altro titolo, anche per effetto della transazione e Anche in caso di sentenza del giudice del lavoro, se riferibili ad anni precedenti, ovviamente nellipotesi di lucro cessante e non di danno emergente. O impostor relativo vengono liquidate dal sostituto dimposta com lapplicazione dellaliquota corrispondente alla met del reddito complessivo medio del bemnio precedente. Sotto il profilo contributivo, por efeito de delineamento n. 1531969 sono considerati redditi di lavoro dipendente ai fini contributivi quelli indicati dallart. 49. vírgula 1 del TUIR, osso i redditi perceptivel nel período di riferimento por prestazioni di lavoro alle dipendenze e sotto la direzione di altri. Come per gli effetti fiscali, o concetto di retribuzione pi ampio perch compreende qualsiasi compenso erogato al dipendente, sotto qualsiasi forma, comprando em relazione non al lavoro prestato ma alla condizione di lavoratore dipendente. Vi sono por delle esclusioni: somme corrisposte a titolo di TFR por cui siamo nellambito della cessazione naturale del rapporto di lavoro somme corrisposte em ocasion dola cessação do relato di lavoro al fine di incentivare lesodo dei lavoratori, per cui pur essendo in presenza di un accordo Che interviene tra datore di lavoro e lavoratore non si tratta di transazione e per legge assuma un trattamento previdenziale, oltre che fiscale, analogo a quello del TFR, cio nessuna contribuzione. Non riservato invece lo steso trattamento allindennit sostitutiva del preavviso, che conserva natura retributiva ed quindi imponibile sia ai fini contributivi che ai fini fiscali, ma a tassazione separata. Sono infine esclero dallassoggettamento contributivo o indenizado obtém um titolo di risarcimento dei danni, che non siano collegate alla funzione remunerativa della prestazione lavorativa e riguardino il reintegro patrimonial de perdeu subite dal lavoratore em dipendenza del rapporto di lavoro.
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